Finanční správa ČR zveřejnila nepovinný formulář, který zaměstnavatelé mohou užít za účelem oznámení o odložení zdanění příjmů ze zaměstnaneckých akciových a opčních plánů („ESOP“ - Employee Stock Option Plan). Tento krok byl učiněn v přímé souvislosti s novelou zákona o daních z příjmů, která nabyla účinnosti 1. dubna 2025.
Co se změnilo?
Dříve platilo, že příjem z těchto plánů byl zdanitelný již v rámci mzdy zaměstnance za měsíc, ve kterém došlo k uplatnění nepřevoditelné opce na podíl, nebo ke kterému zaměstnanec nabyl převoditelnou opci či samotný podíl. Od ledna 2024 byla zavedena nová úprava, která povinně okamžik zdanění odkládala (např. do chvíle kdy došlo k prodeji podílu, nebo do skončení pracovního poměru, nebo do uplynutí doby 10 let od nabytí podílu). Aktuální novela mění povinný režim odloženého zdanění příjmů ze zaměstnaneckých akciových a opčních plánů na režim volitelný, a to zpětně i pro příjmy od počátku roku 2024.
Podání oznámení prostřednictvím nového formuláře
V případě, že zaměstnavatel chce zachovat odklad zdanění příjmů z těchto plánů nabytých mezi 1. lednem 2024 a 31. březnem 2025 má možnost tento záměr oznámit příslušnému finančnímu úřadu nejpozději do 1. června 2025. K tomuto účelu může využít právě nový formulář poskytnutý Finanční správou.
Pokud zaměstnavatel oznámení odkladu skrze formulář neučiní nebo nepodá jej včas, možnost odkladu zdanění zaniká. V případě, že zaměstnavatel neplánuje odložení zdanění, není povinen nic ohlašovat a příjem zaměstnance se stane zdanitelným již v kalendářním měsíci, ve kterém jej zaměstnanec obdržel.
Pro příjmy z podílů a opcí nabytých od 1. dubna 2025 pak dále platí:
• Pokud se zaměstnavatel rozhodne pro odložení zdanění příjmů, musí o tomto rozhodnutí informovat finanční úřad do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k nabytí podílu. Pro tento účel může opět využít formulář zveřejněný Finanční správou.
• Pokud si zaměstnavatel přeje, aby byly příjmy zdanitelné „ihned“ (tj. v okamžiku nabytí), není nutné podávat žádné oznámení a formulář není potřeba vyplňovat.
Výše zmíněný formulář je, spolu s dalšími informacemi, k dispozici na webových stránkách Finanční správy zde: https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/zamestnanci-zamestnavatele/informace-stanoviska-sdeleni/2025/vzor-oznameni-o-odlozeni-zdaneni-prijmu
V případě potřeby asistence s vyplněním údajů do formuláře či dalších dotazů týkajících se zdanění příjmů z ESOP, Vám rádi pomůžeme.
JUDr. Tomáš Havelka, LL.M. 21.05.2025